Wnioskodawczyni wraz z mężem przekazała kwotę 175 tys. zł bratu męża. Na podstawie umowy darowizny strony ustaliły, że Obdarowany zobowiązuje się do wskazania Darczyńcy w testamencie jako współwłaściciela nieruchomości, działki.
Obdarowany nie wywiązał się z zapisów umowy, co więcej zmienił treść testamentu na niekorzyść Darczyńcy. Z uwagi na to, darowizna została cofnięta, poprzez podpisanie stosownego oświadczenia przez strony umowy. Kilka dni po tym zdarzeniu mąż Wnioskodawczyni zmarł. Obdarowany zwrócił 175 tys. zł na konto bankowe Wnioskodawczyni.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego, Wnioskodawczyni zastanawiała się czy z tytułu otrzymanego zwrotu darowizny powstał obowiązek podatkowy.
Zgodnie z art. 898 par. 1 kodeksu cywilnego Darczyńca może odwołać darowiznę nawet już wykonaną, jeżeli obdarowany dopuścił się względem niego rażącej niewdzięczności. Tak było w tym przypadku.
Art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn wskazuje, że obowiązkowi podatkowemu od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium RP lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium RP, tytułem:
Z uwagi na to, iż odwołanie darowizny nie jest objęte zakresem wskazanej ustawy, po stronie Wnioskodawczyni nie powstał obowiązek podatkowy tytułem otrzymania zwrotu darowizny.
Zwrot darowizny przysługiwał Wnioskodawczyni i jej mężowi, który jednak zmarł, co skutkowało wejściem jego części darowizny do masy spadkowej. Dziedziczenie co do zasady podlega opodatkowaniu, jednak na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadku i darowizn najbliższa rodzina, w tym przypadku żona, może liczyć na zwolnienie.
Czytaj dalej w materiale źródłówym.
Interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 25 sierpnia 2016 r. (Sygn. akt IBPB-2-1/4515-179/16-1/MD)
Autorzy artykułu: Marta Wiącek, Paweł Podlasiński
